公司財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到方方面面,不同信息使用者,處于對自身利益的考慮,他們關(guān)心公司財(cái)務(wù)狀況是有所側(cè)重的。因此,在實(shí)際工作中,首先要明確分析目的是什么,信息使用者希望通過分析獲取的是些什么樣的信息,是與決策相關(guān)的信息,還是與目標(biāo)相關(guān)的信息;然后才能決定是進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析,還是進(jìn)行某一專題的財(cái)務(wù)分析。確定了分析目的和所采取的形式之后,詳細(xì)制訂分析計(jì)劃,包括分析目的、要求、范圍,分析組織分工、進(jìn)度安排、資料依據(jù)以及確定分析評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。
2.收集和加工整理資料,全面掌握情況。
根據(jù)分析目的的不同,收集和占有財(cái)務(wù)活動(dòng)中與分析相關(guān)的 資料,是做好分析工作的基礎(chǔ)。這些資料包括:(1)公司內(nèi)部會計(jì)核算資料,報(bào)表資料,各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、定額資料;日常收集積累的歷史資料以及通過調(diào)查研究掌握的各種足以說明情況和原因的第一手資料。(2)國內(nèi)外同行業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場供需情況,包括證券市場行情等。(文章來自贏家財(cái)富網(wǎng)http://www74.com.cn)在收集大量資料的同時(shí),還要加工整理,去粗存精,去偽存真,尤其要保持信息資料的客觀性、真實(shí)性,以保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效果。
3.搞好定量分析和定性分析。
對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定量分析是指從數(shù)量上確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的差異,并從量上計(jì)算差異的影響程度。一般的做法是根據(jù)分析目的的要求不同,選擇評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不同,將財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際狀況與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,找出差異,揭露矛盾;然后再根據(jù)各個(gè)影響因素之間的數(shù)量關(guān)系,選擇適當(dāng)?shù)姆治瞿P停?jì)算各個(gè)因素對差異影響的盤有多少。至于什么原因會產(chǎn)生這樣的影響,必須進(jìn)行詳細(xì)的定性分析。定性分析是在定盤分析的基礎(chǔ)上,對財(cái)務(wù)活動(dòng)分析所做出的數(shù)據(jù),考慮非計(jì)量因素和非經(jīng)濟(jì)因素的影響,并在某一項(xiàng)指標(biāo)具體分析的基礎(chǔ)上,考慮整個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況的綜合情況,從而找出影響分析對象變動(dòng)諸多因素中的關(guān)鍵性因素。
4.歸納總結(jié)。提出改進(jìn)建議。
歸納總結(jié),提出改進(jìn)建議是分析研究的繼續(xù)和深化。歸納總結(jié)就是把分析研究所得的各種資料全面地進(jìn)行綜合概括,對分析對象作出正確評價(jià)。在進(jìn)行評價(jià)時(shí)要防止三種傾向:一是表現(xiàn)傾向,只看到一方面,沒有觀察其他相關(guān)事項(xiàng)和原因,只看到靜態(tài),不分析動(dòng)態(tài),這樣作出的定論,往往形成片面認(rèn)識;二是模糊傾向,得出的結(jié)論是模糊概念,不能形成一個(gè)很清晰的印象;三是誤導(dǎo)傾向,作出了偏離現(xiàn)實(shí)的判斷,造成了誤導(dǎo)的嚴(yán)重后果。
提出改進(jìn)措施,就是在歸納總結(jié)的基礎(chǔ)上,提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、挖掘內(nèi)部潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益的具體措施,以使外部信息使用者詳細(xì)了解公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和發(fā)展前景。如果是為公司內(nèi)部管理當(dāng)局提供的信息,則措施還要具體,要有措施落實(shí)的負(fù)責(zé)部門和負(fù)貴人、應(yīng)完成的期限和獎(jiǎng)懲規(guī)定等建議性的意見,以便于公司領(lǐng)導(dǎo)作出決策,對各職能部門加強(qiáng)管理和控制,防止措施流于形式,變成一紙空文。(文章來自贏家財(cái)富網(wǎng)http://www74.com.cn)
5.編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對財(cái)務(wù)分析工作的總結(jié),也是財(cái)務(wù)分析的最后步驟,它將財(cái)務(wù)分析的對象、目的、分析程序、分析評價(jià)及提出的改進(jìn)建議以書面形式表示出來。外部信息使用者主要利用分析報(bào)告接受信息,上市公司按規(guī)定每隔半年要在報(bào)紙上公開披露財(cái)務(wù)信息。
分析報(bào)告,首先,數(shù)據(jù)要確鑿。對上市公司公開披露的信息必須經(jīng)過專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)證,出具書面意見,保證其審查驗(yàn)證文件的內(nèi)容沒有摻假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性的陳述或是重大遺漏,并且對此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,公司的全體發(fā)起人或者董事也應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。第二,觀點(diǎn)要鮮明。是就是,非就非,避免模棱兩可的結(jié)論。第三,語言要樸素。分析報(bào)告是一份專業(yè)性很強(qiáng)的文件,一個(gè)毫無專業(yè)常識的使用者讀懂分析報(bào)告是有困難的,因此分析報(bào)告要盡量用通俗語言表達(dá),用數(shù)據(jù)說明問題,使大多數(shù)具有一般專業(yè)知識的使用者和大量的股民都能利用分析報(bào)告的結(jié)論為自己的行動(dòng)作出決策。
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