可以用兩種形式表示:(1)稅負(fù)率。即稅額以計稅基數(shù)的比例表示。(2)稅負(fù)額。也就是用絕對量來表示,稅法上的稅負(fù)與納稅義務(wù)沒有直接的因果關(guān)系。即可能由納稅人承擔(dān),也可能由他人承擔(dān)。如各種所得稅,稅負(fù)一般由納稅人承擔(dān)。但對于各種流轉(zhuǎn)稅,稅負(fù)可能由消費者承擔(dān)。各國稅法確定稅負(fù),主要是以國家財政收入和管理社會經(jīng)濟(jì)的需要為依據(jù)。在所得稅等各種直接稅中,通常根據(jù)量力納稅的原則,采用各種累進(jìn)稅率。
稅負(fù)有什么作用以及有什么影響?
稅負(fù)率是已納稅額與收入的比值,是稅務(wù)局判斷納稅人是否偷稅、逃稅的參考指標(biāo)。它是衡量一個單位納稅承諾率的指標(biāo)。一般稅負(fù)在3%左右。超過3%意味著企業(yè)稅負(fù)重,低于3%意味著單位可能涉嫌偷稅漏稅。稅負(fù)可以為單位領(lǐng)導(dǎo)和各級監(jiān)管部門提供一個相對較低、較好的監(jiān)督自查指標(biāo)。對企業(yè)來說沒有意義,但對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,長期收入低稅收的企業(yè)(即低稅率企業(yè))往往會引起重視,會成為檢查的重點。稅率=當(dāng)期應(yīng)納稅額/當(dāng)期應(yīng)納稅銷售收入。稅收負(fù)擔(dān)不可避免地與國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、地方消費指數(shù)、行業(yè)等有關(guān)。同一行業(yè)在不同時期可能產(chǎn)生不同的稅負(fù),這是一個動態(tài)指標(biāo)。某一時期的行業(yè)稅負(fù)基本可以反映該行業(yè)在該時期的平均稅負(fù)水平。如果企業(yè)稅負(fù)率偏離平均水平較遠(yuǎn),稅務(wù)局會將其列為重點評價對象。檢查是否存在少付收入或錯算收入等行為。當(dāng)然,稅率只是一個參考指標(biāo),并不是企業(yè)是否依法納稅的定性指標(biāo)。
國民生產(chǎn)總值和人均國民生產(chǎn)總值這兩個綜合指標(biāo)可以反映一個國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平。國家的國民生產(chǎn)總值越大,總體承受能力就越高。尤其是人均GNP,最能體現(xiàn)老百姓的稅收承受能力。一般來說,在人均國民收入相對較高的國家,社會經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)相對較強(qiáng)。銀行的調(diào)查數(shù)據(jù)也顯示,人均國民生產(chǎn)總值較高的國家稅負(fù)較高,而人均國民生產(chǎn)總值較低的國家稅負(fù)較低。任何國家要發(fā)展經(jīng)濟(jì),都必須綜合運用各種經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段,加強(qiáng)宏觀調(diào)控體系。各國會根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)狀況采取不同的稅負(fù)政策。
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