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新三板交易規(guī)則中關(guān)聯(lián)交易處理問(wèn)題介紹

來(lái)源:【贏家江恩】責(zé)任編輯:fengwei添加時(shí)間:2015-09-09 10:19:16
  關(guān)聯(lián)關(guān)系指的是公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系,以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是,國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車(chē)?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  關(guān)聯(lián)交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和降低交易成本,負(fù)面影響在于內(nèi)幕交易、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、稅負(fù)回避、市場(chǎng)壟斷等。

  因此,新三板掛牌對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的審查非常嚴(yán)格。從理想狀況講,有條件的企業(yè)最好能夠完全避免關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生或盡量減少發(fā)生。

  但是,絕對(duì)的避免關(guān)聯(lián)交易背后可能是經(jīng)營(yíng)受阻、成本增加、競(jìng)爭(zhēng)力下降。因此,要辯證的看待關(guān)聯(lián)交易。特別要處理好三個(gè)方面的問(wèn)題:

  一、清楚認(rèn)識(shí)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍。

  二、盡可能減少不重要的關(guān)聯(lián)交易,拒絕不必要和不正常的關(guān)聯(lián)交易。

  三、對(duì)關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財(cái)務(wù)處理務(wù)必要做到合法、規(guī)范、嚴(yán)格。

  對(duì)在新三板掛牌上市的目標(biāo)公司進(jìn)行調(diào)查,主要調(diào)查公司的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易。

  調(diào)查途徑,主要是通過(guò)與公司管理層交談、查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖、查閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同等方法,確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

  通過(guò)與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談、查閱賬薄和相關(guān)合同、聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等方法,調(diào)查公司關(guān)聯(lián)方交易的以下內(nèi)容(包括但不限于):

  1.決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序。

  2.定價(jià)是否公允,與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異,如有應(yīng)要求管理層說(shuō)明原因。

  3.來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例是否較高。

  4.對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高,關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。

  5.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例是否較高。

  6.關(guān)聯(lián)方交易有無(wú)大額銷(xiāo)售退回情況,如有關(guān)注其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀狀況的影響。

  7.是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形,例如,與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易,缺乏明顯商業(yè)理由的交易,實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易,交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?;蝻@失公允的交易,應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、或該交易背后還有其他安排。

  8.關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。

  關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)人的范圍包括:

  a.購(gòu)買(mǎi)或出售資產(chǎn)。

  b.對(duì)外投資(含委托理財(cái)、委托貸款等)。

  c.提供財(cái)務(wù)資助。

  d.提供擔(dān)保。

  e.租入或租出資產(chǎn)。

  f.簽訂管理方面的合同(含委托經(jīng)營(yíng)、受托經(jīng)營(yíng)等)。

  g.贈(zèng)與或受貽資產(chǎn)。

  h.債權(quán)或債務(wù)重組。

  i.研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。

  j.簽訂許可協(xié)議。

  k.購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料、動(dòng)力。

  l.銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品。

  m.提供或接受勞務(wù)。

  n.委托或受托銷(xiāo)售。

  o.關(guān)聯(lián)雙方共同投資。

  p.其他通過(guò)約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。

  q.深圳證券交易所認(rèn)定的其他交易。

  公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人、關(guān)聯(lián)自然人和潛在關(guān)聯(lián)人。

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